收到或支付違約是否要開具發(fā)票分兩種情況：
1、合同未履行
一是如果銷售方違約，那么銷售方支付違約金，也就是購(gòu)買方收取了違約金。
二是如果購(gòu)買方違約，那么購(gòu)買方支付違約金，也就是銷售方收取了違約金。
這兩種情況是否可以開具發(fā)票呢？
首先我們要熟悉一下《國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)》中第九條和第十條的內(nèi)容：
第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；
第十條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
根據(jù)第九條規(guī)定我們的這項(xiàng)違約金無(wú)論是銷售方還是購(gòu)買方都是沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅行為的，因?yàn)闆](méi)有發(fā)生銷售貨物、提供勞務(wù)或者服務(wù)等經(jīng)營(yíng)行為，所以這種情況下不需要開具發(fā)票，也無(wú)需繳納增值稅。
根據(jù)第十條的規(guī)定，發(fā)生的這項(xiàng)違約金雙方可以以對(duì)方開具的收據(jù)和合同的違約條款作為稅前扣除憑證，各自入賬即可。
2、合同已履行
合同已經(jīng)履行，也就是我們收取違約金后還要繼續(xù)履行合同義務(wù)，如果購(gòu)買方發(fā)生違約，購(gòu)買方支付違約金。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)》中第九條規(guī)定，這種情況屬于應(yīng)稅行為的價(jià)外費(fèi)用，銷售方收取購(gòu)買方的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)外費(fèi)用要換算成不含稅金額開票。
此發(fā)票可以作為稅前扣除憑證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，開發(fā)票時(shí)價(jià)外費(fèi)用稅目和稅率與主貨物的保持一致，開發(fā)票時(shí)分兩行寫，一行寫主貨物價(jià)款稅款，另一行寫違約金價(jià)款稅款即可；
如果是銷售方發(fā)生違約，支付違約金。但需要強(qiáng)調(diào)的是購(gòu)買方雖然收到違約金，但它并未發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)行為，所以不需要繳納增值稅，不應(yīng)開具發(fā)票，以對(duì)方的收據(jù)和合同條款去入賬即可。
或者雙方可以協(xié)商采用互抵方式進(jìn)行抵減貨款，可以利用折扣的方式進(jìn)行賬務(wù)處理，但這樣有一個(gè)不好的地方就是銷售方開具的增值稅專用發(fā)票的金額減少了，會(huì)影響到購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額減少了，對(duì)于購(gòu)買方來(lái)說(shuō)不劃算。
所以銷售方違約時(shí)兩種行為不摻合各做各的比較好。
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