增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,視不同情況分別按以下辦法處理:
(一)因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的,由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單),并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡(jiǎn)稱通知單)，購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
(二)購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單，購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
(三)因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專用發(fā)票的,銷(xiāo)售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單，銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具
1、開(kāi)具情況
當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí),應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票:
(1)購(gòu)買(mǎi)方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣,之后因發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;
(2)購(gòu)買(mǎi)方獲得專用發(fā)票后因以下問(wèn)題無(wú)法抵扣時(shí):
①專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證;
②專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符;
③專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符;
④所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍。
2、開(kāi)具流程
(1)購(gòu)買(mǎi)方提交申請(qǐng)單
若購(gòu)買(mǎi)方需要申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息表。
(2)購(gòu)買(mǎi)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具信息表
購(gòu)買(mǎi)方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的信息表,審核后通過(guò)紅字票信息表管理系統(tǒng)開(kāi)具通知單。
(3)購(gòu)買(mǎi)方將信息表交予銷(xiāo)售方
購(gòu)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具信息表后,將紙質(zhì)信息表交給購(gòu)買(mǎi)方,購(gòu)買(mǎi)方即可以適當(dāng)方式將紙質(zhì)信息表傳遞給銷(xiāo)售方。
(4)銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專用發(fā)票
銷(xiāo)售方接收到由購(gòu)買(mǎi)方傳遞的紙質(zhì)信息表,根據(jù)信息表的內(nèi)容在開(kāi)票子系統(tǒng)中開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具
1、開(kāi)具情況
當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí),應(yīng)由銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票:
(1)因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收,對(duì)方須開(kāi)具拒收證明,銷(xiāo)方在發(fā)票有效期180天內(nèi)申請(qǐng);
(2)因開(kāi)票有誤等原因尚未交付,銷(xiāo)方須在開(kāi)票的次月向稅局申請(qǐng)。
2、開(kāi)具流程
(1)銷(xiāo)售方提交信息表
若銷(xiāo)售方需要申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票,銷(xiāo)售方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息表。
(2)銷(xiāo)售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具信息表
銷(xiāo)售方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的信息表,審核后通過(guò)紅字票信息表管理系統(tǒng)開(kāi)具信息表。
(3)銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專用發(fā)票
銷(xiāo)售方憑取得的信息表內(nèi)容在開(kāi)票子系統(tǒng)中開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
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